Розглянемо,
яку відповідальність передбачено законодавством при неповідомленні про
відкриття / закриття рахунків платників податків. Вимоги до відкриття та закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах викладені у ст. 69 Податкового кодексу.
Зокрема, банки та інші фінансові установи відкривають будь-які рахунки юридичним особам (як резидентам, так і нерезидентам) незалежно від організаційно-правової форми, відокремленим підрозділам та представництвам юридичних осіб, фізичним особам - підприємцям та фізичним особам, що здійснюють незалежну професійну діяльність, лише за наявності документів, що підтверджують взяття їх на облік у податкових органах.
Банки та інші фінансові установи зобов'язані надіслати повідомлення про відкриття або закриття рахунка платника податків - юридичної особи, чи самозайнятої фізичної особи до органу ДПС, в якому обліковується платник податків, протягом трьох робочих днів з дня відкриття / закриття рахунку (включаючи день відкриття / закриття) .
Пунктом 118.1 ст. 118 Податкового кодексу передбачено, що неподання банком або іншими фінансовими установами до відповідного органу ДПС у встановлений ст. 69 Податкового кодексу строк повідомлення про відкриття або закриття рахунків платників податків тягне за собою накладення штрафу в розмірі 340 грн. за кожний випадок неподання або затримки.
Разом з тим органи ДПС мають перевіряти інформацію про відкриття / закриття рахунків платників податків, отриману від фінансових установ, на відповідність існуючій інформації, в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, у Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій, у Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків та у базах даних органів ДПС.
Орган ДПС протягом трьох робочих днів з дня отримання повідомлення від фінансової установи про відкриття рахунка зобов'язаний направити на його адресу повідомлення про взяття рахунку на облік або повідомити фінансову установу про відмову постановки рахунку на облік із зазначенням підстав.
Фізичні особи - підприємці та особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, зобов'язані повідомляти про свій статус банки та інші фінансові установи, в яких такі особи відкривають рахунки. Неповідомлення фізичними особами - підприємцями та особами, які здійснюють незалежну професійну діяльність, про свій статус банку або іншої фінансової установи при відкритті рахунку тягне за собою накладення штрафу в розмірі 340 грн. за кожний випадок неповідомлення.
Видаткові операції по рахунках платників податків починаються після отримання банком або іншою установою повідомлення органу ДПС про постановку рахунку на облік.
Датою початку видаткових операцій за рахунком платника податків у банках та інших фінансових установах є дата отримання банком або іншою фінансовою установою повідомлення органу ДПС про постановку такого рахунку на облік.
Здійснення видаткових операцій за рахунком платника податків до отримання повідомлення відповідного органу ДПС про постановку рахунку на облік тягне за собою накладення штрафу на банк або іншу фінансову установу в розмірі 10% суми усіх операцій за весь період до отримання такого повідомлення, здійснених з використанням таких рахунків (крім операцій з перерахуванню коштів до бюджетів або державних цільових фондів), але не менше 850 грн.
Порядок подачі повідомлень про відкриття / закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до органів ДПС затверджений наказом № 993.
Порядок № 993 визначає послідовність дій банків та інших фінансових установ при подачі повідомлень про відкриття або закриття рахунків платників податків - юридичних осіб, у тому числі відкритих через їх відокремлені підрозділи, та самозайнятих фізичних осіб до органів ДПС, в яких враховуються платники податків, і відкриття або закриття банками власних кореспондентських рахунків, а також форму і зміст повідомлень про відкриття / закриття рахунків платників податків у фінансових установах, перелік підстав для відмови органів ДПС у постановці рахунків на облік.
Ніна Мужаровская, заступник начальника Управління - начальник відділу організації перевірок банківських установ Управління контролю за фінансовими установами та операціями у сфері ЗЕД Департаменту податкового контролю ДПС УкраїниПерелік використаних документів
Податковий кодекс - Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI
Закон про страхування - Закон України від 07.03.96 р. № 85/96-ВР «Про страхування»
Порядок № 123 - Порядок і правила формування, розміщення та обліку страхових резервів з обов'язкового страхування цивільної відповідальності за ядерну шкоду, затверджених розпорядженням Держфінпослуг України від 13.11.2003 р. № 123
Порядок № 993 - Порядок подання повідомлень про відкриття / закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до органів державної податкової служби, затверджений наказом ДПА України від 23.12.2010 р. № 993
Правила № 3104 - Правила формування, обліку та розміщення страхових резервів за видами страхування, інших, ніж страхування життя, затверджених розпорядженням Держфінпослуг України від 17.12.2004 р. № 3104
Зокрема, банки та інші фінансові установи відкривають будь-які рахунки юридичним особам (як резидентам, так і нерезидентам) незалежно від організаційно-правової форми, відокремленим підрозділам та представництвам юридичних осіб, фізичним особам - підприємцям та фізичним особам, що здійснюють незалежну професійну діяльність, лише за наявності документів, що підтверджують взяття їх на облік у податкових органах.
Банки та інші фінансові установи зобов'язані надіслати повідомлення про відкриття або закриття рахунка платника податків - юридичної особи, чи самозайнятої фізичної особи до органу ДПС, в якому обліковується платник податків, протягом трьох робочих днів з дня відкриття / закриття рахунку (включаючи день відкриття / закриття) .
Пунктом 118.1 ст. 118 Податкового кодексу передбачено, що неподання банком або іншими фінансовими установами до відповідного органу ДПС у встановлений ст. 69 Податкового кодексу строк повідомлення про відкриття або закриття рахунків платників податків тягне за собою накладення штрафу в розмірі 340 грн. за кожний випадок неподання або затримки.
Разом з тим органи ДПС мають перевіряти інформацію про відкриття / закриття рахунків платників податків, отриману від фінансових установ, на відповідність існуючій інформації, в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, у Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій, у Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків та у базах даних органів ДПС.
Орган ДПС протягом трьох робочих днів з дня отримання повідомлення від фінансової установи про відкриття рахунка зобов'язаний направити на його адресу повідомлення про взяття рахунку на облік або повідомити фінансову установу про відмову постановки рахунку на облік із зазначенням підстав.
Фізичні особи - підприємці та особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, зобов'язані повідомляти про свій статус банки та інші фінансові установи, в яких такі особи відкривають рахунки. Неповідомлення фізичними особами - підприємцями та особами, які здійснюють незалежну професійну діяльність, про свій статус банку або іншої фінансової установи при відкритті рахунку тягне за собою накладення штрафу в розмірі 340 грн. за кожний випадок неповідомлення.
Видаткові операції по рахунках платників податків починаються після отримання банком або іншою установою повідомлення органу ДПС про постановку рахунку на облік.
Датою початку видаткових операцій за рахунком платника податків у банках та інших фінансових установах є дата отримання банком або іншою фінансовою установою повідомлення органу ДПС про постановку такого рахунку на облік.
Здійснення видаткових операцій за рахунком платника податків до отримання повідомлення відповідного органу ДПС про постановку рахунку на облік тягне за собою накладення штрафу на банк або іншу фінансову установу в розмірі 10% суми усіх операцій за весь період до отримання такого повідомлення, здійснених з використанням таких рахунків (крім операцій з перерахуванню коштів до бюджетів або державних цільових фондів), але не менше 850 грн.
Порядок подачі повідомлень про відкриття / закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до органів ДПС затверджений наказом № 993.
Порядок № 993 визначає послідовність дій банків та інших фінансових установ при подачі повідомлень про відкриття або закриття рахунків платників податків - юридичних осіб, у тому числі відкритих через їх відокремлені підрозділи, та самозайнятих фізичних осіб до органів ДПС, в яких враховуються платники податків, і відкриття або закриття банками власних кореспондентських рахунків, а також форму і зміст повідомлень про відкриття / закриття рахунків платників податків у фінансових установах, перелік підстав для відмови органів ДПС у постановці рахунків на облік.
Ніна Мужаровская, заступник начальника Управління - начальник відділу організації перевірок банківських установ Управління контролю за фінансовими установами та операціями у сфері ЗЕД Департаменту податкового контролю ДПС УкраїниПерелік використаних документів
Податковий кодекс - Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI
Закон про страхування - Закон України від 07.03.96 р. № 85/96-ВР «Про страхування»
Порядок № 123 - Порядок і правила формування, розміщення та обліку страхових резервів з обов'язкового страхування цивільної відповідальності за ядерну шкоду, затверджених розпорядженням Держфінпослуг України від 13.11.2003 р. № 123
Порядок № 993 - Порядок подання повідомлень про відкриття / закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до органів державної податкової служби, затверджений наказом ДПА України від 23.12.2010 р. № 993
Правила № 3104 - Правила формування, обліку та розміщення страхових резервів за видами страхування, інших, ніж страхування життя, затверджених розпорядженням Держфінпослуг України від 17.12.2004 р. № 3104
Комментариев нет:
Отправить комментарий