Збір за першу реєстрацію транспортного засобу

Змінами, внесеними до розділу VII Податкового кодексу, уточнено, що збір за першу реєстрацію транспортного засобу для вантажопасажирських автомобілів сплачується за ставками, установленими для вантажних автомобілів.
Крім того, удосконалено порядок надання органами, що забезпечують здійснення державної реєстрації транспортних засобів фізичних та юридичних осіб, акумульованої інформації від підпорядкованих територіальних підрозділів до центрального органу ДПС України для забезпечення контролю за сплатою податків і зборів, які сплачуються під час операцій із транспортними засобами.

Визначення транспортних засобів, які не входили до об’єктів оподаткування податком з власників транспортних засобів та не оподатковуються збором за першу реєстрацію транспортних засобів

З 01.01.2011 р. значно розширено перелік транспортних засобів, при реєстрації яких збір за першу реєстрацію транспортних засобів не сплачується.
Відповідно до Закону про транспортний податок, який втратив чинність у зв'язку з прийняттям Податкового кодексу, не були об'єктом оподаткування:

• трактори на гусеничному ходу — код 8701 30;
• мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з установленим двигуном з об'ємом циліндра двигуна до 50 см³ — код 8711 10;
• тільки автомобілі спеціального призначення швидкої допомоги та пожежні — код 8705;
• транспортні засоби вантажні, самохідні, що використовуються на заводах, складах, у портах та аеропортах для перевезення вантажів на короткі відстані, — код 8709;
• машини і механізми для сільськогосподарських робіт — коди 8432, 8433;
• тільки яхти, судна парусні та човни спортивні — коди 8903 91, 8903 92, 8903 99.

Розглянемо детальніше перелік транспортних засобів, які на сьогодні не підлягають оподаткуванню збором за першу реєстрацію.
Підпунктом 232.1.1 п. 232.1 ст. 232 Податкового кодексу визначено колісні транспортні засоби, які не є об'єктом оподаткування збором, а саме:

• транспортні засоби та інші самохідні машини і механізми, що закріплені на праві оперативного управління за військовими частинами, військовими навчальними закладами, установами та організаціями Збройних Сил України, які повністю утримуються за рахунок бюджету, визначені на офіційному сайті Міноборони України;
• транспортні засоби та інші самохідні машини і механізми, що закріплені на праві оперативного управління за військовими формуваннями головного органу в системі центральних органів виконавчої влади у сфері охорони громадського порядку, забезпечення громадської безпеки, безпеки дорожнього руху, які повністю утримуються за рахунок бюджету, крім тих, що віднесені до транспортної групи, в порядку, визначеному таким головним органом;

Довідково
МВС України є головним органом у системі центральних органів виконавчої влади з формування та реалізації державної політики у сфері захисту прав і свобод людини та громадянина, власності, інтересів суспільства і держави від злочинних посягань, боротьби зі злочинністю, розкриття та розслідування злочинів, охорони громадського порядку, забезпечення громадської безпеки, безпеки дорожнього руху, а також з питань формування державної політики у сфері міграції (імміграції та еміграції), у тому числі протидії нелегальній (незаконній) міграції, громадянства, реєстрації фізичних осіб, біженців та інших визначених законодавством категорій мігрантів. Отже, транспортні засоби, самохідні машини та механізми, що належать підрозділам МВС України, не є об'єктом оподаткування транспортним збором.

• транспортні засоби та інші самохідні машини і механізми, що закріплені на праві оперативного управління за підрозділами служби цивільного захисту, які повністю утримуються за рахунок бюджету, крім тих, що віднесені до транспортної групи, в порядку, визначеному головним органом у системі центральних органів виконавчої влади із забезпечення реалізації державної політики у сфері цивільного захисту населення;

Довідково
МНС України є головним органом у системі центральних органів виконавчої влади з формування та забезпечення реалізації державної політики у сфері цивільного захисту, рятувальної справи та гасіння пожеж, державного нагляду в сфері техногенної, пожежної, промислової безпеки та гірничого нагляду, поводження з радіоактивними відходами, ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи, профілактики травматизму невиробничого характеру, а також гідрометеорологічної діяльності.

• транспортні засоби вантажні, самохідні, що використовуються на заводах, складах, у портах та аеропортах для перевезення вантажів на короткі відстані, — товарна позиція 8709 згідно з УКТ ЗЕД;

Довідково
УКТ ЗЕД передбачено, що до товарної позиції 8709 належать лише транспортні засоби вантажні, самохідні без підіймальних або навантажувальних пристроїв, які використовуються на заводах, складах, у портах або аеропортах для перевезення вантажів на короткі відстані, тягачі, що використовуються на залізничних платформах, їх частини.

• транспортні засоби швидкої медичної допомоги;

Довідково
Транспортний засіб швидкої медичної допомоги — автомобіль для перевезення з місця події до лікарні людей, що потребують швидкої медичної допомоги. Як правило, такі автомобілі обладнуються на базі мікроавтобусів або вантажних автомобілів і мають специфічне кольорографічне оформлення. Види: автомобіль для транспортування пацієнтів, автомобіль екстреної медичної допомоги, реанімобіль.

• машини і механізми для сільськогосподарських робіт — товарні позиції 8432 та 8433 згідно з УКТ ЗЕД;

Довідково
В УКТ ЗЕД у товарних позиціях 8432 та 8433 міститься перелік сільськогосподарських, садових і лісогосподарських машин для підготовки та оброблення ґрунту, а також котків для газонів чи спортивних майданчиків.
Так, до товарної позиції 8432 належать:

8432 10	плуги (відвальні)
	борони, розпушувачі, культиватори, мотики та полільники (борони дискові)
8432 30	сівалки, садильники та машини розсадосадильні (сівалки точного висівання з центральним приводом)
8432 40	розкидачі та розподільники органічних та мінеральних добрив (розподільники мінеральних добрив)
8432 80 00 00	інші машини
8432 90 00 00	частини

До товарної позиції 8433 належать:

8433 10	косарки для газонів, парків, спортивних майданчиків (моторні з різальним пристроєм, що обертається у горизонтальній площині)
8433 20	інші косарки, включаючи тракторні навісні різальні механізми (з двигуном)
8433 30	інші сінозаготівельні машини (поворотні пристрої, граблі бічного подавання, сіноворушилки)
8433 40	преси для соломи або сіна, включаючи прес-підбирачі
	інші машини для збирання врожаю, машини й механізми для обмолоту (комбайни зернозбиральні, машини та механізми для обмолоту, машини для збирання коренеплодів та бульби)

• причепи (напівпричепи);

Довідково
Причіп — це транспортний засіб без власного джерела енергії, пристосований для руху лише в з'єднанні з іншим транспортним засобом.
Напівпричіп — причіп, вісь (осі) якого розміщено позаду центра мас транспортного засобу (за умови рівномірного завантаження) і який обладнано зчіпним пристроєм, що забезпечує передачу горизонтальних і вертикальних зусиль на інший транспортний засіб, який виконує функції тягача.

• мопеди;

Довідково
Мопед — це двоколісний транспортний засіб, що має двигун з робочим об'ємом до 50 см3.

• велосипеди.

Довідково
Велосипед — це транспортний засіб, крім інвалідних колясок, що приводиться в рух мускульною силою людини, яка на ньому знаходиться.

Реєстрація колісних транспортних засобів в органах ДАІ, правильність розрахунку та сплата збору

З метою запровадження «єдиного вікна» та забезпечення реалізації громадянами України незалежно від реєстрації їх місця проживання чи перебування або відсутності такої реєстрації права на одержання посвідчення водія, реєстрацію (перереєстрацію) або зняття з обліку транспортних засобів затверджено наказ № 501, яким установлено вимоги до приміщень реєстраційно-екзаменаційних підрозділів ДАІ та їх території.
Крім того, внесеними змінами до Порядку № 1388, зокрема, передбачено, що громадянин або юридична особа у разі придбання транспортного засобу у будь-якому регіоні України, який слід зареєструвати в органах ДАІ, має змогу здійснити таку реєстрацію в тому самому регіоні, а не за місцем проживання (реєстрації), як було раніше.
При цьому в реєстраційних документах зазначається місце реєстрації (проживання) особи, за якою реєструється транспортний засіб.
Реєстрація (перереєстрація), зняття з обліку транспортних засобів здійснюються за місцем реєстрації (проживання) їх власників до впровадження в експлуатацію Національної автоматизованої інформаційної системи Державної автомобільної інспекції, але не пізніше 1 січня 2013 р.
Під час проведення реєстрації відомості про транспортний засіб та його власника вносяться до свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу відповідно до пп. 3.12 п. 3 Інструкції № 379.
Згідно з п. 237.1 ст. 237 та ст. 239 Податкового кодексу збір за першу реєстрацію транспортних засобів сплачується фізичними та юридичними особами перед проведенням першої реєстрації в Україні транспортних засобів за місцем реєстрації транспортного засобу за ставками, які діють на день сплати.
Статтею 45 Податкового кодексу передбачено, що податковою адресою платника податків — фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків в органі ДПС. Податковою адресою юридичної особи (відокремленого підрозділу юридичної особи) є місцезнаходження такої юридичної особи, відомості про що містяться в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України.
Таким чином, ДПС України з метою єдиного тлумачення чинного законодавства з питань реєстрації транспортних засобів, правильності нарахування та повноти сплати збору за першу реєстрацію транспортних засобів рекомендує сплачувати збір на розрахункові рахунки місцевих органів виконавчої влади за місцем проживання фізичної особи (її податкової адреси) та місцезнаходженням юридичної особи.
♦ Приклад
Громадянин Сергій Сидоренко, який зареєстрований і мешкає в м. Гайсині Вінницької області, 20.07.2012 р. придбав в одному з автосалонів м. Києва автомобіль Porsche Cayenne 2011 р. випуску з об'ємом циліндрів двигуна 4806 см³ та вирішив зареєструвати його в одному з РЕП ДАІ м. Києва.
Перед реєстрацією автомобіля громадянин повинен розрахувати суму збору за першу реєстрацію за формулою
сума збору за першу реєстрацію = розмір об'єму циліндрів двигуна : 100 х ставку збору х коефіцієнт,
тобто 4806 : 100 х 49,01 х 1 = 2355,42 грн.
До сплати — 2355,42 грн.
Цю розрахункову суму слід внести до квитанції і сплатити на розрахунковий рахунок місцевого органу виконавчої влади м. Гайсина, наявний у банківських установах, розташованих поруч з РЕП ДАІ.